Politica e Sanità

17 Febbraio 2016

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Il Budget operativo consiste in una sorta di accordo tra la proprietà e la propria squadra: sono stati definiti e fissati degli obiettivi, non è una semplice previsione. Il Budget operativo indica i ricavi ed i costi attesi per il periodo considerato, che sono sintetizzati in un documento simile ad un conto economico; la differenza è che viene costruito su quantità attese anziché effettive.

In estrema sintesi il budget operativo è così strutturato:
+ Ricavi Totali
- costo del venduto
- costi generali
- costo del personale
= Utile operativo

Le 4 fasi del Budget operativo sono:
1 - Si parte applicando delle ipotesi alla previsione di ricavi, basandosi sulle performance precedenti e sulle aspettative di vendita per il periodo considerato. Si tratta di valutare assieme i numeri della passata gestione e previsioni macroeconomiche, consumi, trend del mercato.È bene considerare anche i limiti della propria struttura in termini di risorse e tenerne di conto.

2 - Calcolare i costi, che consistono nei costi della merce, del personale, marketing e tutta la serie di costi necessari all'operatività aziendale.

3 - Calcolo dell'utile operativo atteso. Sottratti i costi previsti ai ricavi attesi è possibile determinare l'utile operativo atteso.

4 - sviluppare degli scenari alternativi chiedendosi "cosa accadrebbe se" è possibile considerare come cambierebbe il risultato atteso se una o più variabili fossero modificate: cosa accadrebbe se aumentassero le spese di comunicazione e marketing? Di quanto aumenterebbero le vendite? Cosa accadrebbe riducendo il costo del personale di 20.000 Euro?

Una volta messo a punto il Budget operativo, è necessario stimare l'entità del capitale necessario a supportarlo; non si può prevedere un incremento dei ricavi del 10% senza costruire un piano parallelo per il maggior capitale circolante e per gli altri input che occorreranno se si realizzerà la previsione.

È quindi necessario considerare:

• Un piano di cassa, che include la liquidità prevedibile generata dall'attività operativa nonché dalle altre fonti (debiti, prestiti, finanziamenti), tempi di entrata e tempi di uscita dei flussi di cassa.
• Un piano di copertura delle attività operative, che assicuri la disponibilità del capitale adeguato per gli acquisti e l'esposizione finanziaria dei crediti da incassare.
• In caso di investimenti importanti di lungo termine, un piano di investimento vero e proprio, che quantifichi i costi e i ritorni degli investimenti.
  

Questi piani supportano gli obiettivi strategici dell'organizzazione, in quanto coprono le esigenze finanziarie di breve (piano di cassa) ed eventualmente di lungo termine (piano investimento).

Il piano di cassa è molto importante in quanto evidenzia carenze e surplus di fondi in ciascun periodo, di solito un mese. Ovviamente una cassa "vuota" mette l'azienda nella condizione di non poter far fronte agli impegni in scadenza.

Si propone di seguito un piano di cassa semplificato per un periodo di un anno che identifica i flussi di cassa, in entrata e in uscita, mese per mese. A fondo schema la situazione dei conti correnti bancari (è possibile chiedere il file Excel all'indirizzo mail info@laboratoriofarmacia.it).

La predisposizione di un budget è prevalentemente un esercizio numerico, ma dietro questi numeri ci sono persone che fanno ipotesi, che immaginano, che conoscono il mercato, la concorrenza, i clienti. L'elemento umano rimane la variabile determinante; soprattutto tutte le persone che lavorano in farmacia lo sono. Quindi diventa fondamentale un allineamento comune agli obiettivi organizzativi ed alla strategia, cercando di condividere i risultati attesi e le operazioni per realizzarli con tutta la squadra, superando eventuali considerazioni ed interessi contrastanti.


Giulio Sensi
Consulente aziendale Studio Falorni